2009-2010中国税收发展报告 经济与社会转型中的税收改革【2025|PDF下载-Epub版本|mobi电子书|kindle百度云盘下载】

2009-2010中国税收发展报告 经济与社会转型中的税收改革PDF格式电子书版下载

注意：本站所有压缩包均有解压码： 点击下载压缩包解压工具

分项报告一：中国宏观经济与税收形势分析29

一、2009-2010年宏观经济形势回顾及展望29

（一）2009年宏观经济形势回顾29

（二）2010年宏观经济分析与展望38

二、2009-2010年税收形势回顾及展望47

（一）2009年税收形势回顾47

（二）发展方式转变视野下的结构性减税政策回顾57

（三）2010年税收形势分析与展望63

分项报告二：中国税收政策变化75

一、2009-2010年中国宏观经济形势和经济政策简析75

（一）2009年我国宏观经济形势简析75

（二）2009-2010年我国主要宏观经济政策77

二、2009年税收政策调整的主要内容80

（一）拉动投资增长的税收调节政策80

（二）提升消费能力的税收调节政策81

（三）缓解出口下滑的税收调节政策82

（四）促进房地产健康发展的税收调节政策82

（五）支持资本市场稳定的税收调节政策83

（六）扩大就业和再就业的税收调节政策83

（七）促进资源综合利用及可持续发展的税收调节政策83

（八）规范企业所得税管理的税收政策85

（九）其他服务于特定行业、特定目标的税收政策86

（十）新经济形势下加强税收征管的相关政策87

三、2010年税收政策变化的基本取向89

（一）2010年上半年宏观经济运行情况89

（二）2010年国家的政策导向90

（三）2010年税收政策变化的主要趋势94

（四）新一轮税制改革提速98

四、“十二五”时期宏观经济发展及税制改革趋势99

（一）“十二五”时期国际经济背景99

（二）中国经济发展的路径选择100

（三）“十二五”税制改革的主要设想102

分项报告三：中国税制改革回顾与展望113

一、2009年我国税制改革回顾113

（一）改革背景113

（二）新一轮税制改革的具体内容114

（三）对新一轮税制改革的评价126

二、我国当前税收制度存在的主要问题127

（一）现有税制导致税收规模持续增长不合理127

（二）现有税制结构不利于调节贫富差距130

（三）现行分税制体制不适应经济发展方式转变132

三、税制改革的国际经验133

（一）收入与调节功能并重133

（二）直接税与间接税互相配合134

（三）税收制度随着经济形势变化而调整135

（四）分税制在多级政府间普遍采用137

（五）地方政府拥有独立的税权，且有主体税种138

（六）转移支付制度：实现纵向与横向的财政均衡138

四、继续深化我国税制改革的设想139

（一）突出公平、优化规模、调整结构139

（二）以加强征管为突破点，推进我国个人所得税改革140

（三）以物业税（房产税）改革为切入点，带动财产税制和地方税制建设141

（四）以改变地方政府行为为出发点，完善分税制财税体制142

分项报告四：中国税收征收管理制度改革147

一、我国的税收征收管理制度147

（一）税收征收管理制度的形成与发展147

（二）我国税收征收管理的制度体系及分类148

二、我国税收征收管理制度的实施效果评价154

（一）现行税收征收管理制度实施的总体效果154

（二）现行《税收征管法》在实施过程中存在的制度缺失156

三、我国税收管理制度的完善建议：《税收征管法》新一轮修订161

（一）《税收征管法》修订需调整的主要关系161

（二）《税收征管法》修订的具体建议162

分项报告五：中国税收管理体制研究173

一、我国2009-2010年税收管理体制的现状173

（一）立法权的划分173

（二）税收管理权的划分173

（三）税收收益权的划分175

（四）2009年企业所得税征管权限的政策调整176

二、地方政府间税权划分的意义176

（一）合理规范的税权划分体系有利于促进各地区乃至整个国家经济发展176

（二）合理规范的税权划分体系有利于推动政府行政行为的规范化和法制化177

（三）科学合理的税权划分体系有利于维持社会的稳定与和谐177

三、我国地方政府间税权划分现状177

（一）我国地方政府间税权划分体系——税收收益权划分现状178

（二）我国地方政府间税权划分体系——税收立法权划分现状188

（三）我国地方政府间税权划分体系——税收征管权划分现状188

（四）我国地方政府间税权划分体系的评价189

四、国外各级政府间税权划分经验借鉴194

（一）各国税权划分经验简介194

（二）各国税权划分经验对我国税权划分的启示200

五、完善我国地方政府间税权划分体系的若干建议201

（一）构建财政分权的法律体系201

（二）完善地方税制，构建各级税收体系203

（三）增加地方政府的税收立法权或自主权204

（四）调整我国地方政府间税收征管权205

（五）完善财政均衡的协调机制205

分项报告六：中国税收法治建设211

一、我国税收法治建设的现状分析211

（一）税法体系建设211

（二）税收权力规范213

（三）纳税人权利保护218

二、我国税收法治建设的成就与问题223

（一）我国税收法治建设的主要成就223

（二）我国税收法治建设的主要问题225

三、我国税收法治建设的未来展望231

（一）继续规范税收权力，完善税收形式法治231

（二）积极推动税收公平，完善税收实质法治243

（三）致力提升法治水平，实现税收宪治突破246

分项报告七：国际税收协调与合作257

一、国际税收协调257

（一）国际税收协调动态对中国的影响258

（二）国内税制与国际税收规则的协调263

（三）税收协定网络的完善275

二、国际税收竞争与合作283

（一）国际税收竞争及其对中国的影响283

（二）税收情报交换与相互磋商286

（三）反避税合作289

（四）国际税收会议292

三、国际税收协调与合作的前沿问题展望293

（一）后金融危机时代促进企业“走出去”293

（二）对银行税的探讨295

（三）对电子商务征税的探讨302

专题报告一：中国增值税改革309

一、增值税转型的背景与进展情况309

（一）增值税在中国的发展历程310

（二）增值税的类型与转型背景剖析311

（三）一年多来增值税转型及进展情况分析314

二、增值税转型的经济效应分析314

（一）增值税转型的税收效应315

（二）增值税转型的投资效应316

（三）增值税转型的财务效应320

（四）增值税转型的宏观经济拉动效应323

三、增值税转型改革存在的若干问题325

（一）增值税转型不彻底325

（二）增值税转型后征收范围太狭窄326

（三）增值税转型依然没有解决农产品收购发票税款抵扣问题327

（四）增值税转型政策存在逃避缴纳税款漏洞327

（五）增值税转型后征管环节发现的新问题328

四、增值税转型改革及征纳环节的政策建议329

（一）完善转型改革的政策建议：如何促进增值税制度的科学化与规范化建设329

（二）企业纳税环节的政策建议：如何抓住增值税转型的历史性机遇330

（三）税务机关征管方面的政策建议：如何完善增值税转型后的征管措施333

（四）引导经济发展的政策建议：如何实现技术更新与投资增长335

五、增值税现行征收范围和成因336

（一）中国增值税和营业税的征税范围以及两税的衔接336

（二）增值税和营业税并存的历史原因337

六、增值税扩大征收范围的必要性和紧迫性339

（一）增值税扩大征收范围的必要性339

（二）增值税扩大征收范围的紧迫性342

七、增值税扩大征收范围的可行性分析343

（一）具体税制要素的考虑344

（二）增值税扩大征收范围后涉及的财政体制问题345

八、部分发达市场经济国家增值税制经验借鉴346

（一）法国增值税制346

（二）新西兰增值税制347

（三）加拿大增值税制347

（四）日本增值税制347

九、增值税扩大征收范围改革前景展望348

（一）预测增值税扩大征收范围改革的经济影响348

（二）专家学者对于增值税扩大征收范围的不同观点349

十、增值税扩大征收范围的现实操作351

（一）首先纳入增值税征收范围的行业351

（二）第二步纳入增值税征收范围的行业354

（三）第三步纳入增值税征收范围的行业355

专题报告二：中国企业所得税改革361

一、企业所得税研究综述361

（一）“两税合并”的经济效应361

（二）新企业所得税的优惠制度分析362

（三）新企业所得税的征管问题分析363

（四）合并前后企业所得税制度的比较分析363

（五）部分国家的企业所得税制度综述364

二、我国企业所得税的制度现状367

（一）我国企业所得税的形成与发展367

（二）2008年企业所得税两税合并的基本动因369

（三）新企业所得税的税制要素370

三、我国企业所得税筹集财政收入的作用分析374

（一）两税合并之前企业所得税筹集财政375

收入的实证分析375

（二）两税合并之后企业所得税的财政效应分析379

（三）对企业所得税财政效应的评析380

四、我国企业所得税制度对经济主体行为的作用分析381

（一）对外商直接投资的影响381

（二）对产业结构的影响385

（三）对区域结构的影响387

（四）对经济增长的影响389

（五）对企业所得税经济效应的评析389

五、我国企业所得税制度对各主体税负的影响390

（一）两税合并前后企业所得税优惠制度的比较390

（二）两税合并后企业所得税优惠制度效应的评析：与旧制度的比较391

六、我国企业所得税管理中存在的问题与对策394

（一）汇总纳税管理问题394

（二）制度设计缺陷带来的问题395

（三）“交叉”税收管辖引起的问题396

（四）“信息不对称”带来的征管问题397

（五）优惠政策管理问题398

（六）非营利组织免税管理问题399

（七）合理的工资薪金支出扣除问题400

专题报告三：中国个人所得税改革405

一、2009-2010年个人所得税运行状况405

（一）1994年分税制改革以来个人所得税运行的实证分析405

（二）我国个人所得税的构成分析408

二、2009年个人所得税改革的主要措施及政策评述410

（一）改革的主要措施410

（二）改革措施评述415

三、主要国家个人所得税改革动态及借鉴416

（一）主要国家个人所得税改革动态416

（二）个人所得税征管经验借鉴422

四、中国个人所得税改革的趋势424

（一）个人所得税改革的政策取向424

（二）个人所得税改革的原则及功能定位425

（三）个人所得税改革的主要内容426

（四）完善个人所得税的配套措施431

专题报告四：中国房地产税收437

一、我国房地产市场与税收调控回顾437

（一）我国房地产税制简介437

（二）我国房地产市场五次重大税收调控437

二、我国房地产市场税收调控效果与税制改革440

（一）税收调控没有起到抑制房价的作用440

（二）我国房地产税制缺陷441

（三）物业税改革442

三、物业税改革存在的问题443

（一）物业税对房地产市场的效应复杂且不确定443

（二）物业税改革的目标定位模糊不清446

（三）物业税的配套改革449

四、我国物业税改革的设想467

（一）明确物业税改革的目标定位467

（二）加快相关配套改革468

专题报告五：中国环境税改革477

一、环境税的理论依据与作用机制477

（一）外部性理论与环境税477

（二）公共物品理论与环境税483

（三）环境税的作用机制486

二、我国制定环境税收政策的国际、国内背景分析490

（一）国际背景490

（二）国内背景492

三、近期我国环境税收政策的调整与现状分析495

（一）资源税政策的调整与制度缺陷495

（二）消费税有关政策的调整500

（三）增值税有关税收措施的完善502

（四）所得税有关税收措施的完善506

四、进一步完善我国环境税收政策的总体思路508

（一）环境税收政策应综合体现循环经济与末端治理的要求508

（二）设立独立环境税是完善我国环境税收政策的重要内容510

（三）设立独立环境税的原则、政策目标和功能定位514

（四）环境税征税范围的选择518

（五）环境税征收模式的选择520

五、进一步完善我国环境税收政策的建议521

（一）独立环境税主要制度设计521

（二）其他与环境相关税收政策的完善532

专题报告六：中国烟草税改革547

一、烟草税的经济效应概述547

（一）烟草税概述547

（二）烟草税相关研究550

二、我国烟草行业及烟草税制552

（一）我国烟草行业概述552

（二）我国烟草税制的历史沿革555

（三）我国烟草税制现状557

三、烟草税对烟草行业影响的经济分析558

（一）我国烟草行业税收负担分析558

（二）历次烟草税制调整对烟草行业影响的经济分析561

（三）烟草税制调整对经济影响的实证分析570

四、烟草税的国际比较574

（一）世界各国烟草税制574

（二）世界各国烟草行业的税收负担情况576

（三）世界各国烟草税制调整概况579

（四）世界各国烟草税制对我国的启示582

五、我国目前烟草税制存在的问题及政策建议583

（一）我国目前烟草税制存在的问题583

（二）完善我国烟草税制的政策建议586

A．分项报告部分30

图A1-1 2007年1季度—2010年1季度国内生产总值及其季度累计增速30

图A1-2 2000-2009年主要价格指数走势31

图A1-3 2001-2009年产业增加值对GDP增长的贡献率31

图A1-4 2007年1季度-2010年1季度各产业增加值及其在当季GDP中的占比32

图A1-5 2007年1季度-2010年1季度各产业增加值增速及其同GDP增速对比32

图A1-6 2000-2009年需求三驾马车及其增速33

图A1-7 2008年1月-2010年5月社会消费品零售总额及其增速34

图A1-8 2009年月度对外贸易结构及进出口增长速度35

图A1-9 2001-2009年房地产业增加值、第三产业增加值、GDP36

图A1-10 2010年1-5月居民消费价格指数和食品价格指数39

图A1-11 2010年2-5月工业增加值比上年同月增长幅度40

图A1-12 2010年1-6月进出口的国（地区）别结构43

图A1-13 2010年1-6月进出口商品贸易结构43

图A1-14 2010年1-6月出口商品的种类结构44

图A1-15 2010年1-6月进口商品的种类结构44

图A1-16 2010年1-6月全国及北、上、广房屋销售价格指数45

图A1-17 1995-2009年全部税收收入及其增速47

图A1-18 1995-2009年宏观税负及税收弹性48

图A1-19 2008-2009年税收收入月度增减幅度49

图A1-20 2002-2009年税收收入产业格局49

图A1-21 2002-2009年二、三产业税收贡献度50

图A1-22 2002-2009年建筑业、房地产业税收增长状况50

图A1-23 2003-2009年金融业税收增长状况51

图A1-24 2008年、2009年各主要税种收入增速对比51

图A1-25 2003-2009年流转税、所得税主要税种税收收入52

图A1-26 2003-2009年其他主要税种收入53

图A1-27 2008年、2009年各地区税种收入及占比53

图A1-28 2002-2009年各地区税收收入增速54

图A1-29 1994-2009年国家财政决算中各项税收及其增速55

图A1-30 2003-2009年中央、地方财政决算中各项税收及其增速55

图A1-31 2003-2009年关税、进口产品税收及其增速56

图A1-32 2010年1-6月财政收入、各项税收及其较上年同期累计增速63

图A1-33 2010年1-6月财政收入中的税收收入64

图A1-34 2010年1-6月流转税月度税收收入及其较上年同期累计增速65

图A1-35 2010年1-6月所得税月度税收收入及其较上年同期累计增速66

图A1-36 2010年1-6月部分小税种月度税收收入及其较上年同期累计增速67

图A1-37 2010年1-6月进出口税收月度税收收入及其较上年同期累计增速67

图A1-38 2010年1-6月外贸企业出口退税及其累计增速68

图A2-1 CPI同比涨幅89

图A5-1 北京市各级政府税收收入构成图（2008）192

图A5-2 山东省各级政府税收收入构成图（2008）192

图A5-3 河南省各级政府税收收入构成图（2008）193

图A7-1 中国税务机关历年转让定价审计数量（1993-2009）290

图A7-2 中国税务机关历年转让定价调整金额（1993-2009）290

表A1-1 2009年商品房销售面积和销售额增长情况37

表A1-2 2009年房地产开发企业完成投资及增速情况37

表A1-3 2010年1-5月城镇固定资产投资情况40

表A1-4 2010年5月社会消费品零售总额比上年同月增长幅度41

表A1-5 2010年6月全国进出口总值表42

表A1-6 2010年商品房销售面积和销售额增长情况46

表A4-1 法律层面的税收征管制度148

表A4-2 行政法规层面的税收征管制度149

表A4-3 部、委规章层面的税收征管制度150

表A4-4 地方性法规、地方政府规章层面的税收征管制度151

表A4-5 自治条例和单行条例层面的税收征管制度151

表A4-6 条约中包含的税收征管制度152

表A4-7 司法机关及财政部门解释中包含的税收征管制度153

表A5-1 我国各地区税权划分情况简表178

表A5-2 各地主体税种与共享税种概况表184

表A7-1 中国对外缔结的双边税收协定一览表278

表A7-2 内地与香港特别行政区、澳门特别行政区的安排282

表A7-3 全球接受OECD税收信息国际交换标准的国家（地区）（2009年4月）287

B．专题报告部分325

图B1-1 增值税转型前后的市场供求均衡分析325

图B1-2 我国增值税与营业税征收范围划分337

图B3-1 2008年个人所得税的11个分类所占比例426

图B5-1 与环境保护有关的税收477

图B5-2 环境税对生产者选择的收入效应487

图B5-3 环境税对生产者选择的替代效应分析487

图B5-4 环境税对生产者、消费者的福利影响分析488

图B5-5 环境税对消费者的替代效应分析489

图B5-6 OECD国家与环境相关的税收收入占总税收收入的比重491

图B5-7 OECD国家与环境相关的税收收入占GDP的比重492

图B5-8 循环经济与末端治理相结合的经济运行模式510

图B5-9 “全口径”的环境税519

图B5-10 “小口径”的环境税519

图B6-1 烟草业税收负担走势560

图B6-2 卷烟销售量走势571

图B6-3 烟草工业应缴税金趋势572

图B6-4 烟草工业税金占比趋势572

图B6-5 卷烟制造业销售利润率573

表B1-1 不同增值税类型下的NPV值317

表B1-2 十大振兴规划产业、振兴措施及增值税转型的拉动效应319

表B1-3 不同增值税类型下企业现金流量比较一览表321

表B2-1 相关国家和地区的公司所得税税率365

表B2-2 新旧企业所得税税制对比374

表B2-3 国有及国有控股规模以上企业、三资企业盈利情况表376

表B2-4 企业所得税收入的充分性分析表376

表B2-5 1994-2005年企业所得税、流转税收入与弹性波动状况表378

表B2-6 企业所得税税收弹性计算表378

表B2-7 2007和2008年内外资企业盈利能力对比情况382

表B2-8 2007和2008年外资企业行业分布对比情况383

表B2-9 2007和2008年享受税收优惠行业的获利能力对比386

表B2-10 2007和2008年全国各地区的税负比重387

表B3-1 1994年至2006年中国个人所得税与其他国民经济指标406

表B3-2 我国1998-2003年个人所得税不同税目收入情况表408

表B3-3 OECD国家个人所得税的最高边际税率变化情况417

表B3-4 个人所得税税率（工资、薪金等劳动所得适用）建议表428

表B5-1 征收环境税的庇古理论与污染者付费原则比较480

表B5-2 生产外部性与消费外部性的具体类型表481

表B5-3 甲、乙是否治理污染的博弈矩阵484

表B5-4 征税后甲、乙是否治理污染的博弈矩阵486

表B5-5 新疆区内各油气田原油天然气资源税实际征收率表497

表B5-6 小汽车税目税率表501

表B5-7 涉及环境保护的增值税新旧政策对照表503

表B5-8 2004年与2005年排污费征收情况512

表B5-9 我国近年脱硫设施的运行费用及单位处理成本528

表B5-10 资源税收入占全部税收收入比重533

表B5-11 我国与西方主要矿业国家资源税费比较533

表B5-12 部分污染产品的税目税率537

表B5-13 中国环境服务业分类540

表B6-1 2008年烟草制品业上缴税金情况559

表B6-2 2001-2007年烟草工业指标559

表B6-3 2007年国有工业企业经济指标比较560

表B6-4 1998年税制调整前后比较563

表B6-5 1997年各类卷烟市场占有率563

表B6-6 2001年6月前的卷烟分类标准564

表B6-7 2001年6月后的卷烟分类标准564

表B6-8 2000年各类卷烟的市场占有率565

表B6-9 2001年6月税制调整前后变化565

表B6-10 2009年变更前后税率比较566

表B6-11 2007年各类卷烟的市场占有率566

表B6-12 税制调整对经济产生的影响568

表B6-13 近年卷烟消费量570

表B6-14 烟草工业税收所占比重571

表B6-15 1999-2009年卷烟制造业销售利润率573

表B6-16 世界部分国家卷烟消费税率及综合税率一览表576

表B6-17 世界主要的卷烟产销大国国内烟草税征收方式及税率水平578

表B6-18 各国烟草税率与吸烟率对比579

表B6-19 烟草制品税率581