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第一部分 备考指南3

注册会计师全国统一考试概述3

一、考试简介3

二、报名条件3

三、报名时间4

四、考试科目、范围和题型4

五、考试方式（特定范围报名人员除外）4

六、考试时间和考试地点4

七、试卷评阅和成绩认定5

注册会计师全国统一考试“税法”科目复习技巧6

一、2014年注册会计师“税法”科目考后分析6

二、近年命题规律总结6

三、学习方法与应试技巧8

四、2015年注册会计师报考科目组合建议9

第二部分 名师讲义15

第一章 税法总论15

【考情分析】15

【学习方法】15

【知识结构】15

【核心讲义】16

第一节 税法的目标16

一、税收与现代国家治理16

二、税法的概念17

三、税法的目标17

第二节 税法在我国法律体系中的地位17

一、税法是我国法律体系的重要组成部分17

二、税法与其他法律的关系17

第三节 税收法定原则18

一、税收法定原则是税法基本原则的核心18

二、税法的其他基本原则18

三、税法的适用原则18

四、税收法律关系19

第四节 税法要素20

一、总则20

二、纳税义务人20

三、征税对象21

四、税目21

五、税率21

六、纳税环节21

七、纳税期限22

八、纳税地点22

九、减税免税22

十、罚则22

十一、附则22

第五节 税收立法与我国现行税法体系22

一、税收管理体制的概念22

二、税收立法原则22

三、税收立法权及其划分23

四、税收立法机关23

五、税收立法、修订和废止程序24

六、我国现行税法体系24

第六节 税收执法25

一、税务机构设置25

二、税款征收管理权限划分25

三、税收征收管理范围划分26

四、税收收入划分27

五、税务检查权28

六、税务稽查权28

七、税务行政复议裁决权28

八、其他税收执法权28

第七节 依法纳税与税法遵从28

一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利28

二、税务代理等税务服务是税法遵从的重要途径30

三、税务筹划是纳税人的一项权利30

第八节 国际税收关系31

一、国际重复课税与国际税收协定31

二、国际避税反避税与国际税收合作31

本章练习32

第二章 增值税法35

【考情分析】35

【学习方法】35

【知识结构】35

【核心讲义】36

第一节 征税范围及纳税义务人36

一、征税范围36

二、纳税义务人和扣缴义务人40

第二节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理41

一、一般纳税人的认定及管理41

二、小规模纳税人的认定及管理43

第三节 税率与征收率44

一、基本税率44

二、低税率44

三、零税率45

四、征收率45

第四节 增值税的计税方法47

一、一般纳税人适用的计税方法47

二、小规模纳税人适用的计税方法47

三、扣缴义务人适用的计税方法47

第五节 一般计税方法应纳税额的计算47

一、销项税额的计算47

二、进项税额的计算49

三、应纳税额计算的相关规定51

第六节 简易计税方法应纳税额的计算54

一、应纳税额的计算54

二、含税销售额的换算54

第七节 特殊经营行为的税务处理54

一、混业经营54

二、混合销售行为55

三、兼营非增值税应税劳务55

第八节 进口货物征税55

一、进口货物的征税范围及纳税人55

二、进口货物应纳税额的计算56

三、进口货物的税收管理56

第九节 出口货物和服务的退（免）税56

一、出口货物退（免）税基本政策56

二、出口货物和劳务及应纳税服务增值税退（免）税政策57

三、出口货物和劳务及应税服务增值税免税政策62

四、出口货物和劳务增值税征税政策64

五、出口货物退（免）税管理64

第十节 税收优惠66

一、《增值税暂行条例》规定的免税项目66

二、财政部、国家税务总局规定的其他增值税优惠政策66

三、营业税改征增值税试点过渡政策的规定68

四、增值税起征点的规定69

五、其他有关减免税的规定69

第十一节 征收管理70

一、纳税义务发生的时间70

二、纳税期限71

三、纳税地点71

四、营业税改征增值税后的征税机关71

五、增值税一般纳税人纳税申报办法71

第十二节 增值税专用发票的使用及管理72

一、专用发票的联次72

二、专用发票的开票限额72

三、专用发票的领购和使用72

四、专用发票的开具范围73

五、专用发票的开具要求74

六、开具专用发票后发生退货或开票有误的处理74

七、专用发票不得抵扣进项税额的规定74

八、加强增值税专用发票的管理75

本章练习77

第三章 消费税法84

【考情分析】84

【学习方法】84

【知识结构】84

【核心讲义】85

第一节 纳税义务人与征税范围85

一、纳税义务人85

二、征税范围85

第二节 税目与税率85

一、税目85

二、税率87

第三节 计税依据88

一、从价计征88

二、从量计征88

三、从价从量复合计征89

四、计税依据的特殊规定89

第四节 应纳税额的计算89

一、生产销售环节应纳消费税的计算89

二、委托加工环节应税消费品应纳税的计算90

三、进口环节应纳消费税的计算92

四、已纳消费税扣除的计算92

五、消费税出口退税的计算94

第五节 征收管理94

一、纳税义务发生时间94

二、纳税期限95

三、纳税地点95

四、纳税申报95

本章练习95

第四章 营业税法103

【考情分析】103

【学习方法】103

【知识结构】103

【核心讲义】103

第一节 纳税义务人与扣缴义务人103

一、纳税义务人103

二、扣缴义务人104

第二节 税目和税率104

一、税目104

二、税率106

第三节 计税依据107

一、计税依据的一般规定107

二、计税依据的具体规定107

第四节 应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理109

一、应纳税额的计算109

二、特殊经营行为的税务处理109

第五节 税收优惠110

一、起征点110

二、税收优惠规定110

第六节 征收管理114

一、纳税义务发生时间114

二、纳税期限114

三、纳税地点114

本章练习115

第五章 城市维护建设税法和烟叶税法120

【考情分析】120

【学习方法】120

【知识结构】120

【核心讲义】121

第一节 城市维护建设税法121

一、纳税义务人121

二、税率121

三、计税依据121

四、应纳税额的计算122

五、税收优惠123

六、纳税环节123

七、纳税地点123

八、纳税期限124

第二节 烟叶税法124

一、纳税义务人、征税范围与税率124

二、应纳税额的计算与征收管理124

第三节 教育费附加和地方教育附加的有关规定125

一、教育费附加和地方教育附加的征收范围及计税依据125

二、教育费附加和地方教育附加计征比率125

三、教育费附加和地方教育附加的计算125

四、教育费附加和地方教育附加的减免规定126

本章练习126

第六章 关税法130

【考情分析】130

【学习方法】130

【知识结构】130

【核心讲义】131

第一节 征税对象与纳税义务人131

一、征税对象131

二、纳税义务人131

第二节 进出口税则131

一、进出口税则概况131

二、税则归类131

三、税率131

第三节 完税价格与应纳税额的计算134

一、原产地规定134

二、关税完税价格134

三、应纳税额的计算138

第四节 关税减免规定138

一、法定减免税138

二、特定减免税139

三、临时减免税139

第五节 征收管理139

一、关税缴纳139

二、关税的强制执行139

三、关税退还140

四、关税补征和追征140

五、关税纳税争议140

第六节 船舶吨税140

一、征税范围、税率140

二、应纳税额的计算140

三、税收优惠141

四、征收管理141

本章练习142

第七章 资源税法和土地增值税法147

【考情分析】147

【学习方法】147

【知识结构】147

【核心讲义】148

第一节 资源税纳税义务人、税目与税率148

一、纳税义务人148

二、税目、税率148

三、扣缴义务人149

第二节 资源税计税依据与应纳税额的计算150

一、计税依据150

二、应纳税额的计算151

第三节 资源税税收优惠和征收管理151

一、减税、免税项目151

二、出口应税产品不退（免）资源税的规定151

三、纳税义务发生时间152

四、纳税期限152

五、纳税地点152

第四节 土地增值税纳税义务人与征税范围153

一、纳税义务人153

二、征税范围153

第五节 土地增值税税率、应税收入与扣除项目154

一、税率154

二、应税收入的确定154

三、扣除项目的确定155

第六节 土地增值税应纳税额的计算155

一、增值额的确定155

二、应纳税额的计算方法156

三、房地产开发企业土地增值额清算156

第七节 土地增值税税收优惠和征收管理158

一、土地增值税税收优惠158

二、土地增值税征收管理工作158

三、纳税地点159

四、纳税申报159

本章练习159

第八章 房产税法、城镇土地使用税法、契税法和耕地占用税法165

【考情分析】165

【学习方法】165

【知识结构】165

【核心讲义】166

第一节 房产税法166

一、纳税义务人与征税范围166

二、税率、计税依据和应纳税额的计算167

三、税收优惠168

四、征收管理170

第二节 城镇土地使用税法170

一、纳税义务人和征税范围170

二、税率、计税依据和应纳税额的计算171

三、税收优惠172

四、征收管理173

第三节 契税法174

一、征税对象174

二、纳税义务人、税率和应纳税额的计算174

三、税收优惠176

四、征收管理177

第四节 耕地占用税法178

一、纳税义务人与征税范围178

二、税率、计税依据和应纳税额的计算179

三、税收优惠和征收管理180

本章练习181

第九章 车辆购置税法、车船税法和印花税法187

【考情分析】187

【学习方法】187

【知识结构】187

【核心讲义】188

第一节 车辆购置税法188

一、纳税义务人与征税范围188

二、税率与计税依据188

三、应纳税额的计算189

四、税收优惠190

五、征收管理191

第二节 车船税法191

一、纳税义务人与征税范围191

二、税目与税率192

三、应纳税额的计算与代收代缴193

四、税收优惠194

五、征收管理194

第三节 印花税法195

一、纳税义务人195

二、税目与税率195

三、应纳税额的计算197

四、税收优惠199

五、征收管理200

本章练习202

第十章 企业所得税法207

【考情分析】207

【学习方法】207

【知识结构】207

【核心讲义】208

第一节 纳税义务人、征税对象和税率208

一、纳税义务人208

二、征税对象209

三、税率210

第二节 应纳税所得额的计算210

一、收入总额210

二、不征税收入和免税收入213

三、扣除原则和范围213

四、不得扣除的项目218

五、亏损弥补219

第三节 资产的税务处理219

一、固定资产的税务处理219

二、生物资产的税务处理220

三、无形资产的税务处理221

四、长期待摊费用的税务处理221

五、存货的税务处理222

六、投资资产的税务处理222

七、税法规定与会计规定差异的处理223

第四节 资产损失税前扣除的所得税处理223

一、资产损失的定义223

二、资产损失扣除政策223

三、资产损失税前扣除管理224

第五节 企业重组的所得税处理227

一、企业重组的定义227

二、企业重组的一般性税务处理方法227

三、企业重组的特殊性税务处理方法228

第六节 税收优惠228

一、免征与减征优惠228

二、高新技术企业优惠230

三、小型微利企业优惠230

四、加计扣除优惠230

五、创投企业优惠231

六、加速折旧优惠231

七、减计收入优惠231

八、税额抵免优惠231

九、民族自治地方的优惠231

十、非居民企业优惠231

十一、特殊行业优惠232

十二、其他优惠232

第七节 应纳税额的计算232

一、居民企业应纳税额的计算232

二、境外所得抵扣税额的计算233

三、居民企业核定征收应纳税额的计算233

四、非居民企业应纳税额的计算234

五、非居民企业所得税核定征收办法235

六、房地产开发企业所得税预缴税款的处理235

七、企业政策性搬迁所得税的计算与管理办法236

第八节 源泉扣缴237

一、扣缴义务人237

二、扣缴方法237

第九节 征收管理238

一、纳税地点238

二、纳税期限238

三、纳税申报238

四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理238

五、合伙企业所得税的征收管理240

六、新增企业所得税征管范围调整240

本章练习241

第十一章 个人所得税法247

【考情分析】247

【学习方法】247

【知识结构】247

【核心讲义】247

第一节 纳税义务人与征税范围247

一、纳税义务人247

二、征税范围248

三、所得来源地的确定250

第二节 税率与应纳税所得额的确定251

一、税率251

二、应纳税所得额的规定253

第三节 应纳税额的计算255

一、各种应税项目的应纳税额计算255

二、应纳税额计算的特殊问题256

第四节 税收优惠262

一、免征个人所得税的优惠262

二、减征个人所得税的优惠264

第五节 境外所得的税额扣除265

第六节 征收管理265

一、自行申报纳税265

二、代扣代缴纳税268

三、核定征收268

本章练习268

第十二章 国际税收275

【考情分析】275

【学习方法】275

【知识结构】275

【核心讲义】276

第一节 国际税收协定276

一、国际税收协定概述276

二、国际税收协定范本介绍276

三、国际税收协定典型条款介绍277

四、国际税收协定管理284

第二节 非居民企业税收管理286

一、外国企业常驻代表机构286

二、承包工程作业和提供劳务287

三、股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得290

四、中国境内机构和个人对外付汇的税收管理293

第三节 境外所得税收管理294

一、适用范围294

二、境外所得税额抵免计算的基本项目295

三、境外应纳税所得额的计算295

四、可予抵免境外所得税额的确认296

五、境外所得间接负担税额的计算297

六、适用间接抵免的外国企业持股比例的计算297

七、税收饶让抵免的应纳税额的确定297

八、抵免限额的计算297

九、实际抵免境外税额的计算298

十、简易办法计算抵免298

十一、境外分支机构与我国对应纳税年度的确定298

十二、境外所得税抵免时应纳所得税额的计算299

第四节 国际避税与反避税299

一、税基侵蚀和利润转移项目299

二、一般反避税300

三、特别纳税调整303

第五节 转让定价306

一、关联申报306

二、同期资料管理306

三、转让定价方法307

四、转让定价调查及调整309

五、预约定价安排310

第六节 国际税收征管协作312

一、情报交换312

二、海外账户税收遵从法案314

本章练习314

第十三章 税收征收管理法320

【考情分析】320

【学习方法】320

【知识结构】320

【核心讲义】321

第一节 税收征收管理法对权利和义务的设定321

一、税收征收管理法的立法目的321

二、税收征收管理法的适用范围321

三、税收征收管理法的遵守主体321

第二节 税务管理322

一、税务登记管理322

二、账簿、凭证管理325

三、纳税申报管理326

第三节 税款征收327

一、税款征收的原则327

二、税款征收的方式328

三、税款征收制度328

第四节 税务检查333

一、税务检查的形式和方法333

二、税务检查的职责333

第五节 法律责任334

一、违反税务管理基本规定行为的处罚334

二、扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚335

三、纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任335

四、对偷税的认定及其法律责任335

五、进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任335

六、逃避追缴欠税的法律责任335

七、骗取出口退税的法律责任336

八、抗税的法律责任336

九、在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任336

十、扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任336

十一、不配合税务机关依法检查的法律责任336

十二、非法印制发票的法律责任337

十三、有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任337

十四、银行及其他金融机构拒绝配合税务机关依法执行职务的法律责任337

十五、擅自改变税收征收管理范围的法律责任338

十六、不移送的法律责任338

十七、税务人员不依法行政的法律责任338

十八、渎职行为的法律责任338

十九、不按规定征收税款的法律责任338

二十、违反税务代理的法律责任339

第六节 纳税担保试行办法339

一、纳税保证339

二、纳税抵押340

三、纳税质押341

四、法律责任341

本章练习342

第十四章 税务行政法制345

【考情分析】345

【学习方法】345

【知识结构】345

【核心讲义】346

第一节 税务行政处罚346

一、税务行政处罚的原则346

二、税务行政处罚的设定和种类346

三、税务行政处罚的实施主体和管辖347

四、税务行政处罚的简易程序348

五、税务行政处罚的一般程序348

六、税务行政处罚的执行349

第二节 税务行政复议350

一、税务行政复议机构和人员350

二、税务行政复议的受案范围351

三、税务行政复议的管辖352

四、税务行政复议的申请人和被申请人352

五、税务行政复议的申请353

六、税务行政复议的受理355

七、税务行政复议的证据356

八、税务行政复议的审查和决定357

九、税务行政复议的和解与调解357

第三节 税务行政诉讼制度357

一、税务行政诉讼的概念357

二、税务行政诉讼的原则358

三、税务行政诉讼的管辖358

四、税务行政诉讼的受案范围358

五、税务行政诉讼的起诉和受理359

六、税务行政诉讼的审理和判决359

本章练习360

第十五章 税务代理和税务筹划363

【考情分析】363

【学习方法】363

【知识结构】363

【核心讲义】363

第一节 企业涉税基础工作的代理363

一、企业税务登记代理363

二、发票领购代理365

三、建账、记账代理366

第二节 商品和劳务纳税申报代理367

一、增值税代理申报367

二、消费税代理申报368

三、营业税代理申报369

第三节 所得税纳税申报代理370

一、企业所得税代理申报370

二、个人所得税代理申报370

第四节 税务筹划371

一、税务筹划的切入点371

二、税务筹划的基本方法372

三、主要税种的税务筹划要点375

本章练习377

第三部分 历年真题详解383

2014年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解383

2013年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解399

2012年注册会计师全国统一考试“税法”（A卷）真题详解415

2012年注册会计师全国统一考试“税法”（B卷）真题详解431

2011年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解447

2010年注册会计师全国统一考试“税法”真题详解464

第四部分 模拟试题详解485

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解（一）485

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解（二）502

2015年注册会计师全国统一考试“税法”模拟试题详解（二）518